Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Организация и методика анализа труда и заработной платы в бюджетной организации

Анализ формирования и использования фонда заработной платы

Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.

Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.

Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработной платы (таблица 4).

Таблица 4 Анализ структуры фонда заработной платы

Категория работников

По плану

Фактически

Отклонение (+,-)

Выполнение плана, %

сумма, млн. руб.

удельный вес, %

сумма, млн. руб.

удельный вес, %

сумма, млн. руб.

удельный вес, %

Врачи

5328,0

39,3

5415,9

38,3

+87,9

-1,0

101,6

Мед. раб. со сред. спец. образ

6660,0

49,0

6712,9

47,5

+52,9

-1,5

100,8

Прочие

1593,8

11,7

1998,8

14,2

+405

+2,5

125,4

Всего

13581,8

100

14127,6

100

+545,8

-

104,0

Источник: собственная разработка

План по фонду заработной платы перевыполнен на 545,8%, причем, положительное изменение фонда заработной платы было получено лишь за счет увеличения размера средней заработной платы .

При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по организации составило 545,8 млн. руб., устанавливаются факторы, влияющие на величину отклонения: количество штатных должностей и уровень средней заработной платы. На основании данных таблицы 4 рассчитаем влияние этих факторов на размер фонда заработной платы (таблица 5).

Таблица 5 Анализ фонда заработной платы

Категория персонала

Фонд заработной платы, млн. руб.

Отклонение, млн. руб.

Количество должностей

Отклонение, млн. руб.

Средняя заработная плата, млн. руб.

Отклонение, млн. руб.

по плану

фактически

по плану

фактически

по плану

фактически

Врачи

5328,0

5415,9

+87,5

83

81,25

-1,75

5,4

6,2

+0,8

Мед.раб. со сред.

спец.образ.

6660,0

6712,9

+52,9

163,25

152,25

-11

3,4

4,9

+1,5

Прочие

1593,8

1998,8

+405

109

104

-5

1,2

3,8

+2,6

Всего

13581,8

14127,6

+545,8

355,25

337,5

-17,75

3,3

5,0

+1,7

Источник: собственная разработка

Таблица 6 Анализ отклонений по фонду заработной платы

Категория работников

Отклонение по фонду заработной платы

всего

В том числе за счет изменения

количества должностей

средней заработной платы

расчет

Млн. руб.

расчет

Млн. руб.

Врачи

+87,5

-1,75*5,4

-9,45

0,8 * 5,4

+4,32

Мед.раб. со сред.

спец.образ.

+52,9

-11*3,4

-37,4

1,5 * 3,4

+5,1

Прочие

+405

-5*1,2

-6

2,6 * 1,2

+3,12

Всего

+545,8

-

-52,85

-

+12,54

Источник: собственная разработка

Делая выводы о полноте и эффективности расходования фонда заработной платы, необходимо отметить, что:

наблюдаемый абсолютный прирост фонда оплаты труда стал следствием увеличения размера дополнительной заработной платы, тогда как удельный вес основного оклада снизился;

значительное влияние на размер среднего основного оклада и ряда других выплат оказало изменение структуры персонала;

темп роста средней заработной платы превысил темп роста среднегодового уровня обслуживания, что повлекло относительный перерасход по фонду оплаты труда.

На основании проведенного анализа состояния трудовых ресурсов и использования фонда заработной платы можно сделать следующие выводы:

В отчетном году не произошло изменение структуры работников отдела, наблюдалась относительная стабильность состава работников.

Уровень использования трудовых ресурсов можно охарактеризовать повышением уровня загруженности работников, ростом уровня обслуживания как показателя производительности труда, а также превышением некоторых норм труда.

Анализ использования фонда заработной платы позволяет сделать вывод о том, что снижение основного оклада вследствие изменения структуры работников отдела компенсируют повышением выплат премий и материальной помощи. В результате наблюдается резкое падение значимости основной заработной платы.

Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналитической работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб. Полученные результаты анализа в первую очередь должны использоваться при разработке и составлении сметы расходов на планируемый период.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее