Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow В помощь предпринимателю

Региональные налоги

Статьей 14 НК к региональным налогам отнесены:

  • 1) налог на имущество организаций;
  • 2) налог на игорный бизнес;
  • 3) транспортный налог.

В соответствии с п.3 ст.12 НК региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. В них могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

На территории Чувашской Республики региональные налоги введены в действие Законом Чувашской Республики от 23 июля 2001 г № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации».

Налог на имущество организаций

  • 1. Глава 30 НК РФ.
  • 2. Закон ЧР № 38, глава 6.

Налогоплательщики и объект обложения:

  • - для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
  • - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющих в собственности недвижимое имущество в РФ - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не облагаются налогом:

  • 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется отдельно:

  • - в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
  • - в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • - в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;
  • - обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • - или постоянного представительства иностранной организации;
  • - а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка - 2,2 процента (ст.19 Закона ЧР № 38).

Налоговые льготы (ст.381 НК).

Освобождаются от налогообложения:

  • - организации и учреждения уголовно - исполнительной системы;
  • - религиозные организации;
  • - общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого для осуществления их уставной деятельности;
  • - организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
  • - имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • - имущество коллегий адвокатов
  • - и др.

Законом ЧР от 23 июля 2001г. № 38 установлены льготы:

  • - организации, зарегистрированные в ЧР и привлекающие инвестиции на сумму более 10 млн. рублей, освобождаются от уплаты налога в размере 50 % от суммы исчисленного налога в течение всего срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на 5 лет со дня получения льготы (ст.22);
  • - религиозные организации; учебно-производственные организации и учреждения, общества ВОС, в которых более 50 % работающих составляют инвалиды по зрению; организации - в отношении республиканских автодорог общего пользования, являющихся собственностью ЧР, и автомобильных дорог общего пользования местного значения в ЧР, являющихся собственностью муниципальных образований, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов (ст.23).

Льготная ставка в размере 1,5 процента установлена для:

  • - обслуживающих организаций АПК ЧР при условии, если оказанные сельскохозяйственным товаропроизводителям услуги в общем объеме оказываемых услуг составляют не менее 70 %, с направлением высвобождаемых средств на обновление технической базы;
  • - расположенных в сельских населенных пунктах, за исключением райцентров, организаций потребительской кооперации.

Не облагается налогом имущество, являющееся предметом лизинга (с 1 января 2003 года).

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ј произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Уплата авансовых платежей производится не позднее 5 рабочих дней по окончании срока, установленного для представления налоговых расчетов по авансовым платежам (расчеты представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода).

Уплата налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 дней по окончании срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода (декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Транспортный налог

  • 1. Глава 28 НК РФ.
  • 2. Закон ЧР от 23 июля 2001 г. № 38, глава 8.

Налогоплательщики:

лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения:

- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не облагаются налогом:

  • - весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
  • - автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения;
  • - промысловые морские и речные суда;
  • - пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • - тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, техобслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • - транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • - транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

  • 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в л.с.;
  • 2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в кг. силы;
  • 3) в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки

Указанные в п.1 ст.361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В Чувашской Республике действуют ставки налога, установленные статьей 36 Закона ЧР от 23 июля 2001 г. № 38.

Глава 28 НК не предусматривает льготы по транспортному налогу на федеральном уровне. В соответствии со ст.33 Закона ЧР № 38 на территории республики от уплаты налога освобождаются:

  • - Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
  • - инвалиды, в том числе дети - инвалиды, а также лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 г на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и их общественные объединения (организации), хозяйственные товарищества и общества, уставный капитал которых состоит из вклада общественного объединения инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
  • - оборонные, спортивно-технические организации (общества) и организации потребительской кооперации.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств в РФ.

Организации исчисляют суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере ј произведения налоговой базы и ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение

налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, регистрирующие транспортные средства, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года.

Организации по итогам отчетного периода уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в срок представления расчета).

Сумма транспортного налога по итогам налогового периода уплачивается в срок, установленный для подачи декларации (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее