Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит товарных операций на предприятиях розничной торговли

Планирование аудита товарных операций на предприятиях розничной торговли

Изучение и оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля товарных операций

Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности.

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом аудиторская организация обязана использовать не менее трёх градаций: высокая, средняя и низкая.

Изучение и оценка особенностей систем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики изучения систем бухучета и внутреннего контроля. Мнение аудитора об организации бухучета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.

Знакомство с системой бухгалтерского учета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности:

  • 1. Учетная политика и основные принципы ведения бухучета;
  • 2. Организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухучета и подготовку отчетности;
  • 3. Организация документооборота;
  • 4. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухучета;
  • 5. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности;
  • 6. Средств контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

Система внутреннего контроля должна включать в себя:

  • 1. Систему бухгалтерского учета;
  • 2. Стиль и основные принципы управления экономического субъекта;
  • 3. Его организационную структуру;
  • 4. Распределение ответственности и полномочий;
  • 5. Порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
  • 6. Отдельные средства контроля.

Аудитор оценивает систему внутреннего контроля в три этапа:

  • - общее знакомство с системой внутреннего контроля;
  • - первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;
  • - проверка эффективности системы внутреннего контроля.

Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике деятельности и системе бухучета.

Для изучения системы бухгалтерского учета товарных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ООО «Айкай» на 2010год.

  • 1. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером.
  • 2. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с нормативными документами, утвержденными Правительством РФ и Министерством финансов РФ.
  • 3. Форма ведения учета журнально-ордерная.
  • 4. Технология обработки информации автоматизированным способом.
  • 5. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится не реже одного раза в год, согласно приказа руководителя.
  • 6. Выявленные при инвентаризации недостача или порча товаров и иного имущества в пределах норм естественной убыли списываются на затраты.
  • 7. Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, с учетом расходов, связанных с их приобретением.
  • 8. Определение фактической себестоимости товарно-материальных ценностей, списываемых в связи с реализацией или иным выбытием, производится по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей (способ ФИФО).
  • 9. Ведется раздельный бухгалтерский учет оптовой и розничной торговли.

По итогам общего знакомства аудитор принимает решение о том, что он может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля ООО «Айкай», а потому необходимо осуществить оценку надежности системы внутреннего контроля.

Процедура оценки надежности осуществляется на основе методики и приемов, которые аудитор разрабатывает самостоятельно

Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже.

Таблица 1

Тест для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций

№ п/п

Содержание вопроса

Варианты ответа

Уровень оценки

да

нет

1

2

3

4

5

1

Имеется ли в организации служба внутреннего контроля?

+

Низкий

2

Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика?

+

Низкий

3

Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?

+

Средний

4

Имеется ли учетная политика?

+

Высокий

5

Отражен ли в учетной политике метод оценки товаров?

+

Высокий

6

Возможно ли завышение объема продаж?

+

Средний

7

Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складах?

+

Высокий

8

Проводится ли обязательная инвентаризация товаров?

+

Высокий

9

Проводится ли внезапная инвентаризация товаров?

+

Средний

10

Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными складского учета?

+

Высокий

11

Ведется ли учет договоров с покупателями?

+

Средний

12

Ведутся ли на складе карточки складского учета товаров?

+

Высокий

13

Сверяются ли эти данные с данными складской программы?

+

Высокий

14

Возможно ли, что задолженности образуются, но не регистрируются?

+

Средний

Итого:

10

4

Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 10 положительных ответов из них составит: 10/14*100% = 71,43 %.

Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы 2 можно дать оценку состояния внутреннего контроля.

Таблица 2

Оценка состояния внутреннего контроля

Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в %

Оценка состояния внутреннего контроля

менее 70

низкий уровень

от 70 до 90

средний уровень

свыше 90

высокий уровень

71,43 % положительных ответов находится в диапазоне «от 70 до 90», которому соответствует средний уровень состояния внутреннего контроля.

Следовательно, система бух. учета и внутреннего контроля ООО «Айкай» показал, что её состояние находится на среднем уровне.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее