Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит движения денежных средств в ООО СО "Велес"

Теоретические аспекты аудита движения денежных средств

Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основными задачами аудита данного участка учета является:

  • - оценка состояния синтетического и аналитического учета наличных денежных средств в проверяемой организации;
  • - оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
  • - проверка соблюдения организацией нормативных актов по организации работы с наличностью;
  • - проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с движением наличных денежных средств.

В программу аудиторской проверки целесообразно включить следующие вопросы:

  • - Тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
  • - Оформление первичной учетной документации.
  • - Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.
  • - Соблюдение организацией размера лимита остатка денежных средств в кассе.
  • - Факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами с превышением установленного лимита.
  • - Правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации.
  • - Оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы организации без отражения данных операций по счетам реализации (46, 47, 48).
  • - Оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 “прибыли и убытки”.
  • - Выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.

Наличие контрольно-кассовых машин (ККМ) и соответствующих регистрационных документов на них (в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет).

  • - Соблюдение установленных требований при работе с ККМ.
  • - Выполнение установленных требований документального оформления при работе с ККМ.
  • - Проверка полноты отражения в бухгалтерский регистрах поступившей выручки через ККМ.
  • - Инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов.
  • - НДС по операциям, связанным с движением денежных сре дств в к ассе. Правильность его исчисления и отражения в учете.

Источниками информации при аудите денежных средств могут быть следующие документы:

  • - Договор с банком об обслуживании банковского счета;
  • - Приходные кассовые ордера (типовой формы №1-КО);
  • - Расходные кассовые ордера (типовой формы №2-КО);
  • - Кассовая книга;
  • - Чековая книжка;
  • - Журнал-ордер №1 и ведомость №1 по счету 50 (при ведении учета по журнально-ордерной форме);
  • - Форма №В-4 “Ведомость учета денежных средств и фондов” (при ведении учета по упрощенной форме для субъектов малого предпринимательства);
  • - Машинограмма по счету 50 “Касса” (при использовании вычислительной техники);

При применении в организации ККМ:

  • - контрольные ленты;
  • - книга кассира-операциониста;
  • - акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ;
  • - акт о снятии показаний контрольных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и получении из ремонта;
  • - журнал регистрации работ по техобслуживанию ККМ;
  • - акты о возврате денежных сумм покупателям по неиспользованным кассовым чекам;
  • - акты типовой формы, оформляемые при проведении ревизии, инвентаризации денежных средств.

Проверку можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной, заключительный,

На ознакомительном этапе проверяется:

  • - наличие договора с банком об обслуживании расчетного счета;
  • - наличие справки из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе и разрешения банка на расходование денежных средств из выручки на различные нужды;
  • - порядок и сроки сдачи выручки в банк, дни выдачи зарплаты;
  • - наличие договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность денежных средств;
  • - наличие акта ревизии кассы при смене кассира в проверяемом периоде.

На основном этапе проверки исследуются вопросы, указанные выше в содержании программы аудиторской проверки.

На заключительном этапе производится формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее