Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Анализ формирования, распределения и использования прибыли предприятия и перспективы повышения рентабельности

Методы исследования прибыли предприятия

Что бы принять сознательное и целесообразное решение по наращиванию прибыли, в первую очередь нужно классифицировать параметры и факторы роста прибыли, их количественная оценка даёт возможность оценивать их влияние на этот процесс. Все эти факторы делятся на 2 группы:

  • 1. Внешние - экзогенные факторы - это рыночно-конъюктурные, хозяйственно - правовые и административные факторы;
  • 2. Внутренние - эндогенные факторы - это материально - технические факторы, организационно - управленческие факторы, социальные факторы и экономические.

Количественную оценку выше перечисленных факторов осуществляют с помощью таких параметров как:

  • 1. изменение отпускных цен на продукцию, которая была реализована;
  • 2. изменение в объеме продукции по базовой себестоимости;
  • 3. изменения в структуре продукции, которая была реализована;
  • 4. экономия от снижения себестоимости продукции;
  • 5. изменение себестоимости, которое происходит из - за структурных сдвигов;
  • 6. изменение цен на материалы, тарифы и услуги;
  • 7. изменение цен на 1 руб. продукции.

Когда оценивают эффективность работы организации нужно использовать и относительные показатели рентабельности, или прибыльности (доходности) предприятия.

Главные задачи анализа прибыли: оценка плана и прогноза прибыли, изучение структуры и состава прибыли в динамике, определение и количественное вычисление влияния факторов, которые формируют прибыль, определение резервов роста прибыли, разработка рекомендаций по самому эффективному использованию и формированию прибыли с учетом перспектив развития предприятия. [47]

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

  • 1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;
  • 2. изучение структуры и состава прибыли;
  • 3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;
  • 4. оценка и анализ качества прибыли;
  • 5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;
  • 6. определение резервов роста прибыли;
  • 7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

Многие факторы влияют на изменение прибыли. Количественно измеряют влияние факторов 1- го, 2- го и 3- го порядка (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Факторы влияющие на изменение прибыли

Факторы 1- го порядка

Факторы 2- го порядка

Факторы 3- го порядка

Прибыль от продаж

Объём продукции, которая была реализована

Структура продукции, которая была реализована

Прибыль от прочей реализации

Полная с/с продукции, которая была реализована

Цены на продукцию

Завышение цен

Прибыль от прочих операций и внереализационных операций

Доходы от долевого участия и по ценным бумагам

Штрафы и пени

Нарушение стандартов и технологии производства

Прибыль или убытки прошлых лет

Поступления дебиторской задолженности, которая была списана

Изменение конъюнктуры рынка

Помощь на безвозмездной основе

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику и отражают конечную эффективность работы организации, и продукции, которую она выпускает. Главный показатель уровня рентабельности - это отношение общей суммы прибыли к производственным фондам. [29]

Общая фактическая рентабельность определяется посредством отношения балансовой прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных ОФ и ОС которые нормированы, и непрокредитованы банком. Уровень рентабельности зависит так же и от фондоёмкости производства, как и от суммы прибыли,. В организациях, в которых объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью производства, уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, в организациях легкой, а также пищевой промышленности. Вместе с тем, как увеличивается сумма прибыли и уменьшается стоимость основных производственных фондов и нормируемых ОС, рентабельность повышается и наоборот.

Представление связи между тремя ключевыми индикаторами рентабельности с помощью схемы

Рисунок 1.1 Представление связи между тремя ключевыми индикаторами рентабельности с помощью схемы

Конечно, методы и последовательность анализа и оценки прибыли определяется тем, в какой форме собираются его проводить. Но можно отметить общие методические моменты, которые позволяют финансисту выработать схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

1. Для начала, нужно, использовать данные отчета о финансовых результатах за отчетный и предыдущий периоды, а также показатели бизнес - плана на отчетный период и определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли организации т. е совокупной прибыли.

Таблица 1.3

Примерный образец таблицы для анализа и оценки структуры, состава и динамики финансовых результатов

№ п/п

Показатель

Базовый, т.е. плановый, предыдущий период

Отчетный период

Отклонения

Темп роста, %

Темп, прироста, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

A

B

1

2

3

4

5

6

ст.7 = ст.3/ст.1 * 100%

ст.8 = ст.5/ст.1 * 100%

1

Прибыль от основной деятельности

2

3

Итого:

100%

100%

100%

Анализ финансовых результатов организации начинается с того, что изучается объём, состав, структура и динамика прибыли или убытка до налогообложения в разрезе основных источников в её формировании, этими источниками являются прибыль или убыток от продаж и прибыль или убыток от прочей деятельности - т.е. остаток прочих доходов и расходов.

После расчетов делается вывод о том, насколько влияет на отклонение суммы прибыли или убытка до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли или убытка от продаж и прибыли или убытка от прочей деятельности организации.

Так как качество прибыли или убытка до налогообложения находит определение в её структуре, то следует обратить большое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Снижение удельного веса - это негативное явление, которое свидетельствует об ухудшении качества прибыли до налогообложения, ведь прибыль от продаж - это финансовый результат от текущей, т. е. основной деятельности организации и главный источник средств.

Для этого требуется следующее сравнение темпа роста прибыли от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДН):

ТРПР >= ТРПДН (1.6)

Это сопоставление темпов роста даёт отражение ситуации, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения хотя бы не уменьшается, а значит, качество прибыли до налогообложения как минимум не ухудшается.

По мере того, как проводится анализ прибыли, изучают массу, т. е. величину совокупной прибыли организации за период который анализируется, её динамика, структура и выполнение плана по прибыли, и рентабельность активов, и продаж. Но показатели, которые фактически были получены за отчетный период, сравнивают с аналогичными им показателями бизнес - плана, предыдущего периода, организаций, которые занимаются выпуском однородной продукции. [34]

Вместе с этим по мере проведения анализа определяется обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационная база для анализа финансовых результатов это баланс, т. е. форма №1 и отчет о финансовых результатах, т. е. форма №2, учетная политика организации на период который анализируется, бизнес - план, информация о финансовых результатах организаций данной отрасли.

2. Довольно известно что, прибыль может быть получена организацией в разных видах. Значит, следующий шаг будет анализ структуры прибыли, чтобы определить, насколько влияют, на совокупную прибыль организации прибыль от реализации продукции, товаров и услуг, от прочего имущества и имущественных прав, и т. д.

После, анализируют основные источники формирования прибыли или убытка до налогообложения: прибыль или убыток от продаж и прибыль или убыток от прочей деятельности организации - в отдельности.

Анализ прибыли или убытка от продаж берёт своё начало с того, что изучается её объём, состав, структура и динамика в разрезе основных элементов, которые определяют её формирование: выручки от продаж, с/с продаж, управленческих и коммерческих расходов. В процессе анализа структуры за 100% берется выручка от продаж как наибольший положительный показатель.

В результате итогов аналитических расчетов выносится вывод о том, насколько влияет на отклонение прибыли или убытка от продаж изменений величин каждого из элементов, которые определяют её формирование.

После этого проверяют, как выполняются условия оптимизации прибыли от продаж:

ТРВРН > ТРСП (1.7)

где,

ТРВРН - темп роста выручки от продаж;

ТРСП - темп роста полной с/с продукции которая была реализована.

Такое сопоставление темпов роста приводит к уменьшению удельного веса полной с/с в выручке от продаж и, следовательно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческого предприятия. Если, не выполняются условия оптимизации прибыли от продаж, то выявляются причины их невыполнения.

Анализ прибыли или убытка от прочей деятельности организации, проводится в разрезе доходов и расходов, которые её формируют. В процессе анализа изучают её объем, состав, структуру и динамику. Вместе с этим, структуры доходов и расходов, которые связаны с прочей деятельностью организации, анализируются по отдельности.

В итоге аналитических расчетов делают вывод о влиянии изменения суммы связанной с прочей деятельностью доходов и расходов в целом, а также

отдельных их элементов на отклонение величины прибыли или убытка от прочей деятельности предприятия. [44]

Анализ ЧП или убытка проводится в разрезе элементов которые её определяют и которые представляют собой прибыль или убыток до налогообложения, и отложенные налоговые активы, а также отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В процессе анализа изучают её объем, состав, а также структуру и динамику.

В итоге расчетов выносится вывод о влиянии на отклонение суммы ЧП или убытка изменений величин элементов, которые её определяют.

  • 3. Дальше, нужно рассчитывать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по ЧП:
  • 4. В последующем этапе определят факторы, которые повлияли на изменение прибыли, к примеру, на величину прибыли от продаж оказывают влияние цены на готовую продукцию и на элементы расходов, которые формируют себестоимость, систему налогообложения и объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, а также изменение величины коммерческих и управленческих расходов.
  • 5. Заключительный этап - это определение резервов роста нормы, а также массы прибыли организации.

Виды и формы анализа прибыли предприятия.

Анализ прибыли делится на разные направления, а также виды и формы которые зависят от таких признаков как:

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

  • 1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
  • 2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.

По организации проведения выделяется внешний и внутренний анализ прибыли:

  • 1. внутренний анализ ведётся менеджерами или владельцами организации с использованием всей совокупности информации, которая у них имеется. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;
  • 2. внешний анализ ведётся налоговыми органами и банками, страховыми компаниями по материалам в открытой печати отчетности, которую публикует предприятие.

По масштабам деятельности выделяются такие формы анализа прибыли как:

  • 1. анализ прибыли по организации в целом. В ходе такого анализа изучают формирование и распределение, а также использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений организации. Этот анализ проводится в финансовом анализе;
  • 2. анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности, проводится в управленческом учете;
  • 3. анализ прибыли по отдельным изделиям, этот анализ - дополнительный вид анализа, который может использоваться и в управленческом, и в финансовом учете.

По объему исследования выделяется тематический и полный анализ прибыли:

  • 1. полный анализ проводят для изучения всех аспектов формирования прибыли, для распределения и использования в комплексе;
  • 2. тематический анализ имеет ограничения посредством отдельных аспектов формирования или использования прибыли, т. е. влияние налоговой

политики которую проводит организация на формирование затрат, доходов и прибыли;

3. влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности организации и т. п.

По глубине и периоду проведения выделяются такие виды анализа прибыли как:

  • 1. предварительный анализ прибыли это - экспресс - анализ прибыли, прогнозный анализ, он связан с условиями формирования прибыли, распределения или использование которое предстоит, с условиями проведения отдельных коммерческих сделок, инвестиционных или финансовых операций, при составлении бизнес - плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности для определения массы и нормы прибыли, активов и рентабельности продаж организации;
  • 2. оперативный анализ прибыли, который проводится в ходе осуществления инвестиционной, финансовой и производственной деятельности для оперативного оказания влияния на формирование или использование прибыли;
  • 3. последующий - углубленный анализ прибыли, который осуществляется в результате работы за отчетный период, для самого полного определения финансовых результатов в сопоставлении с предварительным и текущим ее анализом, определении факторов, которые повлияли на изменение прибыли в сравнении с бизнес - планом, показателями инвестиционного проекта который реализуется или предыдущим периодом. А также для контроля и следующей корректировки показателей бизнес - плана который выполняется организацией;
  • 4. детализированный анализ прибыли, который проводится в разрезе определения каждого фактора, которые оказывают влияние на размер прибыли в целом по организации, прибыли по отдельным видам продукции, которая выпускается или конкретным продажам. [49]

Таким образом, можно сделать вывод, что, что бы принять сознательное и целесообразное решение по наращиванию прибыли, в первую очередь нужно классифицировать параметры и факторы роста прибыли, их количественная оценка даёт возможность оценивать их влияние на этот процесс. Все эти факторы делятся на 2 группы:

  • 1. Внешние и экзогенные факторы - это рыночно-конъюктурные, хозяйственно - правовые и административные факторы;
  • 2. Внутренние и эндогенные факторы - это материально - технические факторы, организационно - управленческие факторы, социальные факторы и экономические. Главные задачи анализа прибыли: оценка плана и прогноза прибыли, изучение структуры и состава прибыли в динамике, определение и количественное вычисление влияния факторов, которые формируют прибыль, определение резервов роста прибыли, разработка рекомендаций по самому эффективному использованию и формированию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

  • 1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;
  • 2. изучение структуры и состава прибыли;
  • 3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;
  • 4. оценка и анализ качества прибыли;
  • 5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;
  • 6. определение резервов роста прибыли;
  • 7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации. Анализ финансовых результатов организации начинается с того, что изучается объём, состав, структура и динамика прибыли или убытка до налогообложения в разрезе основных источников в её формировании, этими источниками являются прибыль или убыток от продаж и прибыль или убыток от прочей деятельности - т.е. остаток прочих доходов и расходов. Анализ прибыли делится на разные направления, а также виды и формы которые зависят от таких признаков как:

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

  • 1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
  • 2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.

Выводы по первому разделу

Таким образом можно сделать вывод, что чистый доход созданный в сфере материального производства, в процессе предпринимательской деятельности - отражает прибыль как экономическую категорию. На динамику и величину прибыли влияние оказывают факторы объективного и субъективного характера, которые не зависят от деятельности предприятия. Предприятие практически не воздействует на конъюнктуру рынка, уровень цен на потребляемые материально - сырьевые и топливно - энергетические ресурсы, и на нормы амортизационных отчислений. Предприятие несёт влияние на такие факторы, как, уровень цен на реализуемую продукцию и заработную плату, на уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, на конкурентоспособность продукции, организацию производства и производительности труда, на состояние и эффективность производственного, и финансового планирования. Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом для обеспечения покрытия потребностей предпринимателей и для формирования доходов РФ.

Механизм распределения прибыли должен быть построен так, чтобы он полностью способствовал повышению эффективности производства и стимулировал развитие новых форм хозяйствования. Система распределения прибыли совершенствовалась и менялась вместе с развитием экономики РФ на разных этапах.

Таким образом можно сделать вывод, что для финансового анализа, основным источником информации является отчётность организации: бухгалтерская и статистическая (внутригодовая и годовая.) Наиболее широкая информация содержится в годовом отчёте организации, он содержит в себе ряд отчётных форм, а также пояснительную записку. В годовой отчетности содержатся разные показатели, которые характеризуют деятельность организации в целом за год. Источник информации о том или ином показателе за срок менее года - это периодическая бухгалтерская и текущая статистическая отчетности. Основные и самые важные показатели финансовых результатов деятельности потребительского общества представляются в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

К ним относят такие показатели как:

  • 1. прибыль или убыток от реализации;
  • 2. прибыль или убыток от финансово - хозяйственной деятельности организации;
  • 3. прибыль или убыток всего отчетного периода;
  • 4. нераспределенная прибыль или убыток всего отчетного периода.

По данным формы № 2 могут рассчитываться и такие показатели финансовых результатов:

  • 1. прибыль или убыток от иной реализации основных средств и иного имущества;
  • 2. прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей (ЧП);
  • 3. брутто-прибыль - это валовая прибыль от реализации товаров, работ и услуг.

В форме № 2 за аналогичный период прошлого года по всем выше перечисленным показателям приводятся данные, которые сопоставлены.

Информация, которая содержится в форме № 1. Бухгалтерский баланс, используется для анализа финансовых результатов деятельности потребительского общества и для определения показателей эффективности деятельности - рентабельности.

Данные формы №5. Приложения к бухгалтерскому балансу используются для анализа с/с реализованной продукции потребительского общества.

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

  • 1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;
  • 2. изучение структуры и состава прибыли;
  • 3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;
  • 4. оценка и анализ качества прибыли;
  • 5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;
  • 6. определение резервов роста прибыли;
  • 7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

  • 1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
  • 2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее