Методы исследования прибыли предприятия

Что бы принять сознательное и целесообразное решение по наращиванию прибыли, в первую очередь нужно классифицировать параметры и факторы роста прибыли, их количественная оценка даёт возможность оценивать их влияние на этот процесс. Все эти факторы делятся на 2 группы:

  • 1. Внешние - экзогенные факторы - это рыночно-конъюктурные, хозяйственно - правовые и административные факторы;
  • 2. Внутренние - эндогенные факторы - это материально - технические факторы, организационно - управленческие факторы, социальные факторы и экономические.

Количественную оценку выше перечисленных факторов осуществляют с помощью таких параметров как:

  • 1. изменение отпускных цен на продукцию, которая была реализована;
  • 2. изменение в объеме продукции по базовой себестоимости;
  • 3. изменения в структуре продукции, которая была реализована;
  • 4. экономия от снижения себестоимости продукции;
  • 5. изменение себестоимости, которое происходит из - за структурных сдвигов;
  • 6. изменение цен на материалы, тарифы и услуги;
  • 7. изменение цен на 1 руб. продукции.

Когда оценивают эффективность работы организации нужно использовать и относительные показатели рентабельности, или прибыльности (доходности) предприятия.

Главные задачи анализа прибыли: оценка плана и прогноза прибыли, изучение структуры и состава прибыли в динамике, определение и количественное вычисление влияния факторов, которые формируют прибыль, определение резервов роста прибыли, разработка рекомендаций по самому эффективному использованию и формированию прибыли с учетом перспектив развития предприятия. [47]

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

  • 1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;
  • 2. изучение структуры и состава прибыли;
  • 3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;
  • 4. оценка и анализ качества прибыли;
  • 5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;
  • 6. определение резервов роста прибыли;
  • 7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

Многие факторы влияют на изменение прибыли. Количественно измеряют влияние факторов 1- го, 2- го и 3- го порядка (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Факторы влияющие на изменение прибыли

Факторы 1- го порядка

Факторы 2- го порядка

Факторы 3- го порядка

Прибыль от продаж

Объём продукции, которая была реализована

Структура продукции, которая была реализована

Прибыль от прочей реализации

Полная с/с продукции, которая была реализована

Цены на продукцию

Завышение цен

Прибыль от прочих операций и внереализационных операций

Доходы от долевого участия и по ценным бумагам

Штрафы и пени

Нарушение стандартов и технологии производства

Прибыль или убытки прошлых лет

Поступления дебиторской задолженности, которая была списана

Изменение конъюнктуры рынка

Помощь на безвозмездной основе

Показатели рентабельности и доходности имеют общую экономическую характеристику и отражают конечную эффективность работы организации, и продукции, которую она выпускает. Главный показатель уровня рентабельности - это отношение общей суммы прибыли к производственным фондам. [29]

Общая фактическая рентабельность определяется посредством отношения балансовой прибыли к фактической среднегодовой стоимости производственных ОФ и ОС которые нормированы, и непрокредитованы банком. Уровень рентабельности зависит так же и от фондоёмкости производства, как и от суммы прибыли,. В организациях, в которых объединения тяжелой промышленности с высокой фондоемкостью производства, уровень рентабельности по отношению к производственным фондам ниже, чем в объединениях, в организациях легкой, а также пищевой промышленности. Вместе с тем, как увеличивается сумма прибыли и уменьшается стоимость основных производственных фондов и нормируемых ОС, рентабельность повышается и наоборот.

Представление связи между тремя ключевыми индикаторами рентабельности с помощью схемы

Рисунок 1.1 Представление связи между тремя ключевыми индикаторами рентабельности с помощью схемы

Конечно, методы и последовательность анализа и оценки прибыли определяется тем, в какой форме собираются его проводить. Но можно отметить общие методические моменты, которые позволяют финансисту выработать схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

1. Для начала, нужно, использовать данные отчета о финансовых результатах за отчетный и предыдущий периоды, а также показатели бизнес - плана на отчетный период и определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли организации т. е совокупной прибыли.

Таблица 1.3

Примерный образец таблицы для анализа и оценки структуры, состава и динамики финансовых результатов

№ п/п

Показатель

Базовый, т.е. плановый, предыдущий период

Отчетный период

Отклонения

Темп роста, %

Темп, прироста, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

A

B

1

2

3

4

5

6

ст.7 = ст.3/ст.1 * 100%

ст.8 = ст.5/ст.1 * 100%

1

Прибыль от основной деятельности

2

3

Итого:

100%

100%

100%

Анализ финансовых результатов организации начинается с того, что изучается объём, состав, структура и динамика прибыли или убытка до налогообложения в разрезе основных источников в её формировании, этими источниками являются прибыль или убыток от продаж и прибыль или убыток от прочей деятельности - т.е. остаток прочих доходов и расходов.

После расчетов делается вывод о том, насколько влияет на отклонение суммы прибыли или убытка до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли или убытка от продаж и прибыли или убытка от прочей деятельности организации.

Так как качество прибыли или убытка до налогообложения находит определение в её структуре, то следует обратить большое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Снижение удельного веса - это негативное явление, которое свидетельствует об ухудшении качества прибыли до налогообложения, ведь прибыль от продаж - это финансовый результат от текущей, т. е. основной деятельности организации и главный источник средств.

Для этого требуется следующее сравнение темпа роста прибыли от продаж (ТРПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТРПДН):

ТРПР >= ТРПДН (1.6)

Это сопоставление темпов роста даёт отражение ситуации, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения хотя бы не уменьшается, а значит, качество прибыли до налогообложения как минимум не ухудшается.

По мере того, как проводится анализ прибыли, изучают массу, т. е. величину совокупной прибыли организации за период который анализируется, её динамика, структура и выполнение плана по прибыли, и рентабельность активов, и продаж. Но показатели, которые фактически были получены за отчетный период, сравнивают с аналогичными им показателями бизнес - плана, предыдущего периода, организаций, которые занимаются выпуском однородной продукции. [34]

Вместе с этим по мере проведения анализа определяется обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационная база для анализа финансовых результатов это баланс, т. е. форма №1 и отчет о финансовых результатах, т. е. форма №2, учетная политика организации на период который анализируется, бизнес - план, информация о финансовых результатах организаций данной отрасли.

2. Довольно известно что, прибыль может быть получена организацией в разных видах. Значит, следующий шаг будет анализ структуры прибыли, чтобы определить, насколько влияют, на совокупную прибыль организации прибыль от реализации продукции, товаров и услуг, от прочего имущества и имущественных прав, и т. д.

После, анализируют основные источники формирования прибыли или убытка до налогообложения: прибыль или убыток от продаж и прибыль или убыток от прочей деятельности организации - в отдельности.

Анализ прибыли или убытка от продаж берёт своё начало с того, что изучается её объём, состав, структура и динамика в разрезе основных элементов, которые определяют её формирование: выручки от продаж, с/с продаж, управленческих и коммерческих расходов. В процессе анализа структуры за 100% берется выручка от продаж как наибольший положительный показатель.

В результате итогов аналитических расчетов выносится вывод о том, насколько влияет на отклонение прибыли или убытка от продаж изменений величин каждого из элементов, которые определяют её формирование.

После этого проверяют, как выполняются условия оптимизации прибыли от продаж:

ТРВРН > ТРСП (1.7)

где,

ТРВРН - темп роста выручки от продаж;

ТРСП - темп роста полной с/с продукции которая была реализована.

Такое сопоставление темпов роста приводит к уменьшению удельного веса полной с/с в выручке от продаж и, следовательно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческого предприятия. Если, не выполняются условия оптимизации прибыли от продаж, то выявляются причины их невыполнения.

Анализ прибыли или убытка от прочей деятельности организации, проводится в разрезе доходов и расходов, которые её формируют. В процессе анализа изучают её объем, состав, структуру и динамику. Вместе с этим, структуры доходов и расходов, которые связаны с прочей деятельностью организации, анализируются по отдельности.

В итоге аналитических расчетов делают вывод о влиянии изменения суммы связанной с прочей деятельностью доходов и расходов в целом, а также

отдельных их элементов на отклонение величины прибыли или убытка от прочей деятельности предприятия. [44]

Анализ ЧП или убытка проводится в разрезе элементов которые её определяют и которые представляют собой прибыль или убыток до налогообложения, и отложенные налоговые активы, а также отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В процессе анализа изучают её объем, состав, а также структуру и динамику.

В итоге расчетов выносится вывод о влиянии на отклонение суммы ЧП или убытка изменений величин элементов, которые её определяют.

  • 3. Дальше, нужно рассчитывать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по ЧП:
  • 4. В последующем этапе определят факторы, которые повлияли на изменение прибыли, к примеру, на величину прибыли от продаж оказывают влияние цены на готовую продукцию и на элементы расходов, которые формируют себестоимость, систему налогообложения и объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, а также изменение величины коммерческих и управленческих расходов.
  • 5. Заключительный этап - это определение резервов роста нормы, а также массы прибыли организации.

Виды и формы анализа прибыли предприятия.

Анализ прибыли делится на разные направления, а также виды и формы которые зависят от таких признаков как:

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

  • 1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
  • 2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.

По организации проведения выделяется внешний и внутренний анализ прибыли:

  • 1. внутренний анализ ведётся менеджерами или владельцами организации с использованием всей совокупности информации, которая у них имеется. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;
  • 2. внешний анализ ведётся налоговыми органами и банками, страховыми компаниями по материалам в открытой печати отчетности, которую публикует предприятие.

По масштабам деятельности выделяются такие формы анализа прибыли как:

  • 1. анализ прибыли по организации в целом. В ходе такого анализа изучают формирование и распределение, а также использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений организации. Этот анализ проводится в финансовом анализе;
  • 2. анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности, проводится в управленческом учете;
  • 3. анализ прибыли по отдельным изделиям, этот анализ - дополнительный вид анализа, который может использоваться и в управленческом, и в финансовом учете.

По объему исследования выделяется тематический и полный анализ прибыли:

  • 1. полный анализ проводят для изучения всех аспектов формирования прибыли, для распределения и использования в комплексе;
  • 2. тематический анализ имеет ограничения посредством отдельных аспектов формирования или использования прибыли, т. е. влияние налоговой

политики которую проводит организация на формирование затрат, доходов и прибыли;

3. влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности организации и т. п.

По глубине и периоду проведения выделяются такие виды анализа прибыли как:

  • 1. предварительный анализ прибыли это - экспресс - анализ прибыли, прогнозный анализ, он связан с условиями формирования прибыли, распределения или использование которое предстоит, с условиями проведения отдельных коммерческих сделок, инвестиционных или финансовых операций, при составлении бизнес - плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности для определения массы и нормы прибыли, активов и рентабельности продаж организации;
  • 2. оперативный анализ прибыли, который проводится в ходе осуществления инвестиционной, финансовой и производственной деятельности для оперативного оказания влияния на формирование или использование прибыли;
  • 3. последующий - углубленный анализ прибыли, который осуществляется в результате работы за отчетный период, для самого полного определения финансовых результатов в сопоставлении с предварительным и текущим ее анализом, определении факторов, которые повлияли на изменение прибыли в сравнении с бизнес - планом, показателями инвестиционного проекта который реализуется или предыдущим периодом. А также для контроля и следующей корректировки показателей бизнес - плана который выполняется организацией;
  • 4. детализированный анализ прибыли, который проводится в разрезе определения каждого фактора, которые оказывают влияние на размер прибыли в целом по организации, прибыли по отдельным видам продукции, которая выпускается или конкретным продажам. [49]

Таким образом, можно сделать вывод, что, что бы принять сознательное и целесообразное решение по наращиванию прибыли, в первую очередь нужно классифицировать параметры и факторы роста прибыли, их количественная оценка даёт возможность оценивать их влияние на этот процесс. Все эти факторы делятся на 2 группы:

  • 1. Внешние и экзогенные факторы - это рыночно-конъюктурные, хозяйственно - правовые и административные факторы;
  • 2. Внутренние и эндогенные факторы - это материально - технические факторы, организационно - управленческие факторы, социальные факторы и экономические. Главные задачи анализа прибыли: оценка плана и прогноза прибыли, изучение структуры и состава прибыли в динамике, определение и количественное вычисление влияния факторов, которые формируют прибыль, определение резервов роста прибыли, разработка рекомендаций по самому эффективному использованию и формированию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

  • 1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;
  • 2. изучение структуры и состава прибыли;
  • 3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;
  • 4. оценка и анализ качества прибыли;
  • 5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;
  • 6. определение резервов роста прибыли;
  • 7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации. Анализ финансовых результатов организации начинается с того, что изучается объём, состав, структура и динамика прибыли или убытка до налогообложения в разрезе основных источников в её формировании, этими источниками являются прибыль или убыток от продаж и прибыль или убыток от прочей деятельности - т.е. остаток прочих доходов и расходов. Анализ прибыли делится на разные направления, а также виды и формы которые зависят от таких признаков как:

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

  • 1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
  • 2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.

Выводы по первому разделу

Таким образом можно сделать вывод, что чистый доход созданный в сфере материального производства, в процессе предпринимательской деятельности - отражает прибыль как экономическую категорию. На динамику и величину прибыли влияние оказывают факторы объективного и субъективного характера, которые не зависят от деятельности предприятия. Предприятие практически не воздействует на конъюнктуру рынка, уровень цен на потребляемые материально - сырьевые и топливно - энергетические ресурсы, и на нормы амортизационных отчислений. Предприятие несёт влияние на такие факторы, как, уровень цен на реализуемую продукцию и заработную плату, на уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, на конкурентоспособность продукции, организацию производства и производительности труда, на состояние и эффективность производственного, и финансового планирования. Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом для обеспечения покрытия потребностей предпринимателей и для формирования доходов РФ.

Механизм распределения прибыли должен быть построен так, чтобы он полностью способствовал повышению эффективности производства и стимулировал развитие новых форм хозяйствования. Система распределения прибыли совершенствовалась и менялась вместе с развитием экономики РФ на разных этапах.

Таким образом можно сделать вывод, что для финансового анализа, основным источником информации является отчётность организации: бухгалтерская и статистическая (внутригодовая и годовая.) Наиболее широкая информация содержится в годовом отчёте организации, он содержит в себе ряд отчётных форм, а также пояснительную записку. В годовой отчетности содержатся разные показатели, которые характеризуют деятельность организации в целом за год. Источник информации о том или ином показателе за срок менее года - это периодическая бухгалтерская и текущая статистическая отчетности. Основные и самые важные показатели финансовых результатов деятельности потребительского общества представляются в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

К ним относят такие показатели как:

  • 1. прибыль или убыток от реализации;
  • 2. прибыль или убыток от финансово - хозяйственной деятельности организации;
  • 3. прибыль или убыток всего отчетного периода;
  • 4. нераспределенная прибыль или убыток всего отчетного периода.

По данным формы № 2 могут рассчитываться и такие показатели финансовых результатов:

  • 1. прибыль или убыток от иной реализации основных средств и иного имущества;
  • 2. прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей (ЧП);
  • 3. брутто-прибыль - это валовая прибыль от реализации товаров, работ и услуг.

В форме № 2 за аналогичный период прошлого года по всем выше перечисленным показателям приводятся данные, которые сопоставлены.

Информация, которая содержится в форме № 1. Бухгалтерский баланс, используется для анализа финансовых результатов деятельности потребительского общества и для определения показателей эффективности деятельности - рентабельности.

Данные формы №5. Приложения к бухгалтерскому балансу используются для анализа с/с реализованной продукции потребительского общества.

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

  • 1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;
  • 2. изучение структуры и состава прибыли;
  • 3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;
  • 4. оценка и анализ качества прибыли;
  • 5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;
  • 6. определение резервов роста прибыли;
  • 7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

  • 1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
  • 2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Загрузить   След >