Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow Анализ факторов снижения себестоимости продукции

Факторный анализ себестоимости продукции

Одним из направлений факторного анализа себестоимости продукции является то, как повлияло изменение структуры себестоимости на общее изменение себестоимости. Проанализируем общее изменение уровня затрат под влиянием таких факторов, как изменение объёма выпуска изменение структуры выпуска:

Зоб вп + Зэз, где (1)

Зоб - общее изменение затрат;

Звп - изменение затрат под влиянием изменения объёма производства;

Зэз - изменение затрат под влиянием изменения структуры себестоимости.

Зоб =(З0* Iвп - З0)+( З1 - З0* Iвп ), где (2)

З01 - затраты каждого вида в базисном и отчётном году;

Iвп - индекс выпуска продукции.

Для исчисления факторов необходимо определить индекс выпуска продукции:

Iвп = , где (3)

ВП 2009 - объём выпуска продукции в 2009 году в стоимостном выражении;

ВП 2010 - объём выпуска продукции в 2010 году в стоимостном выражении.

Рассчитаем индекс выпуска агломерата промывочного:

Iвп = = 1,59 или 159,3%.

Данный индекс свидетельствует об увеличении объёма продукции в стоимостном выражении. Для нашего случая будем считать, что цены на промывочный агломерат остались на уровне 2009 года.

Таблица 9. Влияние изменения структуры продукции и её объёма в стоимостном выражении на общее изменение себестоимости

Показатель (млн. руб.)

2009 год

2010 год

2009 год пересчи- танный на I вп

Влияние на общие затраты

ВП

Элементов затрат

1. Сырье и основные материалы

15 192 724

26 457 917

24156431,2

8963707

2 301 485,84

2. Добавочные материалы

757 713

761 739

1204763,67

447050,7

-443024,67

3. Топливо со стороны

233 985

284 584

372036,15

138051,2

-87452,15

4. Энергия со стороны

909 071

1 004 803

1445422,89

536351,9

-440619,89

5. Основная заработная плата

367 111

337 041

583706,49

216595,5

-246665,49

6. Отчисления на социальное страхование

66 290

52 476

105401,1

39111,1

-52925,1

7. Расходы по ремонту

408 873

828 268

650108,07

241235,1

178159,93

8. Содержание основных средств

196 628

234 370

312638,52

116010,5

-78268,52

9. Амортизация основных средств

85 303

70 790

135631,77

50328,77

-64841,77

10. Прочие расходы

69 209

80 534

110042,31

40833,31

-29508,31

11. Итого

20 986 172

33 431 435

29076182,1

8090010

4 355 252,87

Как видно из таблицы 4, удельный вес затрат ОАО «НЛМК» овеществленного труда в 2010 году увеличился по сравнению с 2009 годом при снижении затрат живого труда. Такое изменение характеризует повышение материальных затрат на производство и снижение расходов, прежде всего, на оплату труда. Таким образом, анализ показывает, что на данном предприятии улучшилась структура затрат на производство. Это вызвано снижением удельного веса затрат живого труда и увеличением материальных затрат.

Итак, увеличение общих затрат вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2009 года, рост себестоимости продукции составил бы 4 355 252 руб., но рост объема производства увеличил данный показатель до 12 445 263 рублей.:

?Зобщ = (8963707+ 2301485,84)+ (4470050,7 -443024,67) + (138051,2-87452,15) + (536351,9 - 440619,89) +(216596,5-246665,49)+(39111,1-52925,1)+(241235,1+178159,93)+(116010,5-78268,52)+(50328,77-64441,77)+(40833,31-29508,31) =12 445 263.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции помимо изменения объёма выпущенной продукции и её структуры оказывают такие факторы, как изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Для данного анализа сгруппируем все затраты на переменные и постоянные. К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства. Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства.

Таблица 9. Переменные и постоянные расходы

Вид расходов

2009 год

2010 год

По плану

По факту

По плану

По факту

Постоянные затраты

1 758 257

1 855 940

1 957 245

2 448 481

Переменные затраты

18 217 654

19 131 644

25 124 587

30 982 952

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестои...

Мусл1=Цпл ЧКфак, где (14)

Мусл1 - материальные затраты, пересчитанные на фактическое количество использованных материалов;

Кфак - фактическое количество использованных материалов.

Мусл1=2100,31*12005=25214206,49.

Помимо этого для аналитических расчетов привлекается условная величина Мусл2 - прямые материальные затраты по плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при плановой ее структуре, которая определяется путем корректирования плановых затрат на индекс выполнения плана по объему выпущенной продукции:

, где (15)

, - объемы выпущенной продукции по плану и в фактически сопоставимых ценах.

В нашем примере план по производству продукции выполнен на 96,14%, следовательно, величина прямых материальных затрат по плановым нормам на фактически выпущенную продукцию при соблюдении ее структуры 2002 года составит:

Мусл2=24 857 154*0,9614= 23 897 667,86

Для расчета отклонений составим таблицу расчета влияния факторов на изменение прямых материальных затрат.

Таблица 11. Факторный анализ прямых материальных затрат

Показатель

По плану

По 2009 году на фактич. выпущ. продукцию при плановой ее структ-ре

Мусл2

По 2009г. на фактич. выпущ. продукцию при факт-ой ее структ-ре

Мусл1

Фактически

за 2010г.

Отклонение от 2009г

Всего

В том числе за счет изменений

Объема выпущ. прод-ии

Структуры продукции

Уровня затрат на отдельн. изделия

A

1

2

3

4

5

6

7

8

Прямые материальные затраты, тыс. руб.

24857154

23897668

25214206

26457917

1600763

-959486

1316538

1243711

Таким образом, анализируя данные таблицы 11, можно сделать выводы о том, что фактические прямые материальные затраты на производство промывочного агломерата превысили плановые на 1 600 763 рублей. Это отклонение произошло за счёт следующих изменений:

  • 1) за счёт снижения объёма выпущенной продукции с 12124 тонн по плановым показателям до 11656 тонн по фактическим показателям, прямые материальные затраты уменьшились на 959 486 рублей;
  • 2) за счёт изменения структуры продукции материальные затраты увеличились на 1 316 538 рублей;
  • 3) за счёт уровня затрат на отдельные изделия на 1 243 711 рублей.

Сложив все отклонения, мы выйдем на общее отклонение прямых материальных затрат:

?М= -959486+1316538+1243711=1600763. (16)

Вообще, общее отклонение по материалам может быть разложено на два составляющие:

  • 1) отклонение по цене материалов;
  • 2) отклонению по количеству использованных материалов.

Таблица 12 Исходные данные для анализа отклонений по материалам

Показатели

План

Факт

Отклонение

Затраты на основное сырьё и материалы, руб

24 857 168

26 457 917

1600763

Количество использованного сырья и материалов

11 835

12 055

220

Средняя стоимость одной тонных израсходованного сырья и материалов

2100,31

2 194,77

94,46

По таблице 12 можно сделать выводы о том, что отклонение фактических затрат на сырьё и материалы от плановых делится на отклонение в количестве использованных материалов и на отклонение в цене использованных материалов.

Расчёт отклонений произведём в таблице 13:

Таблица 13. Расчёт отклонений прямых материальных затрат

Отклонения

Порядок расчётов

Результаты расчётов

Общее отклонение затрат прямых материалов

(фактическое количество Ч фактическая цена)-(нормативное количество Ч нормативная цена)

1600763

Отклонение по цене прямых материалов

(фактическая цена - нормативная цена) Ч фактическое количество

1 138 715

Отклонение по использованию прямых материалов

(фактическое количество - нормативное количество) Ч нормативная цена)

462 068

По таблице 13 можно сказать что общее отклонение затрат прямых материалов составило 1 600 763 рублей. За счёт того, что увеличилось фактическое количество использованных материалов на 220 тонн, произошло увеличение общих материальных затрат на 1 138 715 рублей. А за счёт того, что цены фактические превысили плановые на 94,46 рублей, общие материальные затраты увеличились на 462 068 рублей.

Итак, по прямым материальным затратам на производство агломерата произошёл перерасход. Это свидетельствует о нерациональном и неэффективном использовании материальных ресурсов. Необходимо снизить нормы расхода материалов. Добиться снижения материалов можно за счёт сокращения затрат на 1 тонну агломерата. Также в ходе анализа, было выявлено, что сокращение объёмов производства агломерата вызвало снижение материальных затрат.

Таким образом, резервы снижения себестоимости продукции на предприятиях металлургического цикла необходимо искать в снижении затрат на сырьё и материалы, так как одной из особенностей металлургического производства является высокая материалоёмкость и энергоёмкость. Поэтому основное количество затрат металлургических предприятий связано с приобретением сырья и топлива. А это значит, что любое изменение цен и структуры материалов окажет существенное влияние на технико-экономические показатели и эффективность работы предприятия.

Сопоставление плановых и фактических значений расходов материалов позволяет определить, по каким материалом произошло отклонение. Это позволит определить, какие изменения в структуре цен на сырьё и материалы необходимо произвести.

Таблица 14. Основные материалы агломерационного производства в 2010 году

Основные материалы агломерационного производства

План

Факт

Отклонение в количестве

Отклонение в цене

Количество

Цена

Сумма

Количество

Цена

Сумма

Руда железная агломерационная

490

1258,87

616846,3

492

1325,36

652076

2

66,49

Железорудный концентрат

10437

1968,83

20548714

10437

2277,34

23768582

-

308,51

Окалина железная

94

690

65 350

88

910

80 080

-6

220

Отсев агломерата

835

1557,19

1 300 254

815

2300

1874500

-20

742,81

Шламы

64

150

9 254

66

217

14353

2

120

Колошниковая пыль

27

250

1750

30

254

7620

3

4

Аспирационная пыль

23

249

5727

24

254

6096

1

5

Флюсы и т. д.

989

610

602070

1057

720

761739

68

110

Всего затрат на сырьё и материалы

12357

1958,21

24 857 154

12055

2194,77

26457917

-302

236,56

Из таблицы 14 следует, что имел место перерасход почти по всему сырью и материалам. Фактические затраты превысили плановые на 10333330 рублей. Это является неблагоприятным отклонением. Проанализировав таблицу 14 можно сделать вывод о том, что имело место превышение фактической цены использования над плановой. Это говорит нам, о том, что основной резерв снижения себестоимости продукции лежит регулировании цен на сырьё и материалы агломерационного производства. Что же касается количества использованного сырья, то фактическое количество больше планового на 302 тонны. Это ещё раз говорит нам о том, что основная причина отклонения лежит в цене на материалы. Следствием того, что фактически израсходовано количества сырья меньше чем по плану является то, что возможно неправильно был сформирован план закупок.

Любые изменения в структуре цен сырьевых материалов и топлива или в их расходе оказывают существенное влияние на технико-экономические показатели и эффективность работы предприятий. Поэтому одним из резервов снижения материальных затрат является снижение расхода материальных ресурсов на единицу продукции. Сокращение данных расходов может произойти за счёт замены одного материала другим, за счёт изменения техники и технологии производства, а также за счёт изменения норм расходов, отходов и потерь. Стоимость сырья и материалов от их качества, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией и других факторов.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее