Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Администрирование налогообложения доходов физических лиц

ОСНОВЫ НАЛОГАОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Элементы налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Таковы требования части второй Налогового кодекса Российской Федерации, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Данный налог является прямым федеральным налогом. Само налогообложение доходов физических лиц базируется на ряде принципов:

  • 1. равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной другой принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного вида;
  • 2. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает объект налогообложения - совокупный годовой доход физического лица;
  • 3. возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип можно было бы назвать принципом первичного взимания налога у источника получения доходов. Вытекающий отсюда принцип недопущение уплаты этого налога за плательщика, т.е. налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами;
  • 4. принцип предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе;
  • 5. установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода, называемого стандартным налоговым вычетом;
  • 6. принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. В Налоговом кодексе этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами;
  • 7. важнейшим принципом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Примерно на таких же принципах основана система подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • 1. лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • 2. лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
  • 30 апреля -- крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.[5]

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

  • 1. физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • 2. физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
  • 3. индивидуальные предприниматели;
  • 4. нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • 5. физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • 6. физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • 7. физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • 8. физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • 9. физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ .Доходы , облагаемые НДФЛ :

  • 1. от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • 2. от сдачи имущества в аренду;
  • 3. доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • 4. доходы в виде разного рода выигрышей;
  • 5. иные доходы.

Доходы , не облагаемые НДФЛ :

  • - доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
  • - доходы, полученные в порядке наследования;
  • - доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  • - иные доходы.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Лицами, не являющимися налоговыми резидентами, являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Лицами, не являющимися налоговыми резидентами, являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • - от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации -- для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации;
  • - от источников в Российской Федерации -- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

  • - дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения;
  • - выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
  • - доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав
  • - доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
  • - доходы от реализации:
  • - недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
  • - в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
  • - иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществления деятельности в Российской Федерации, указанные в п. 1 ст. 208 НК РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

  • - дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
  • - страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
  • - доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;
  • - доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
  • - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
  • - пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • - иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществления деятельности за пределами Российской Федерации в соответствии с п. 3 ст. 208 НК РФ.[16]

Исходя из сказанного можно приходить к выводы ,что признаются доходами доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых отношений.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее