Отчёт о дебиторской и кредиторской задолженности

Целью составления отчётов о дебиторской и кредиторской задолженности является знание в любой момент времени составления расчётов с партнёрами, поставщиками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами, рабочими.

Отчёт о дебиторской и кредиторской задолженности позволяет:

отслеживать динамику производства, продаж и закупок. Анализ отчёта предоставляет информацию о количестве продаж (сумме выручки), о количестве покупок (затраты по ним), количество имеющихся свободных средств (их источники и место их размещения);

чётко представлять о состоянии своих расчётов (это позволяет сориентироваться в случае возникновения нештатных, незапланированных ситуаций). Отчёт о дебиторской задолженности позволит определить срок необходимости кредита и кому из дебиторов можно дать отсрочку платежа. Отчёт о кредиторской задолженности даёт представление о том, какие платежи можно пока отсрочить;

планировать доходы и расходы. Своевременное планирование даёт возможность подсчёта суммы ожидаемой выручки (при учёте «по оплате») и суммы предстоящих налоговых платежей из знания, когда и сколько поступит денежных средств на расчётный счёт, а также о количестве и сроках оплаты налогов, закупки сырья, выплаты заработной платы. При расчётах встречными поставками, взаимозачётами (что широко практикуется на ФГУП «ССС»), то это тоже должно быть включено в отчёт о дебиторской и кредиторской задолженности;

оценивать своих покупателей через анализ динамики возникновения и погашения задолженности за достаточно длительный срок. Исходя из правила, что 90% проблем создают 10% клиентов, с которыми происходит общение, следует ранжировать клиентов по степени их платёжеспособности, что позволит в зависимости от надёжности клиентов устанавливать основные условия поставки продукции (цена, срок оплаты, максимальная партия и т.д.);

анализировать результаты от предоставления отсрочек по платежам. Эффективность политики предоставления отсрочек по платежам позволяет отследить отчёт о дебиторской задолженности. Какие это отсрочки и как это влияет на уровень продаж, просчёт уровня применяемых цен, чтоб не было потерь от обесценивания денег с момента отгрузки продукции до момента оплаты;

своевременно предпринимать меры по взысканию просроченной задолженности. Отчёт позволяет ориентироваться во времени, когда наступает время перестать верить обещаниям и пора принимать меры через установление критического срока неуплаты, после которого юристы должны принимать меры к взысканию задолженности (в том числе через суд);

регулировать отношения с поставщиками через оценку собственной не пунктуальности по отношению к каждому из партнёров. Всё в смысле «пока можно не платить» - если взгляды по этому вопросу не совпадают с партнёром, то тщательный контроль за отсрочками и просрочками позволит хотя бы избежать штрафов и неустоек.

Источниками информации являются счета, выставленные покупателям, счета, полученные от поставщиков, накладные на отгрузку товаров, накладные на получение товара, сведения об оплате (банковские и кассовые документы), заключённые договоры. Лучше составлять сводный отчёт о дебиторской и кредиторской задолженности (приложение М), так как эти виды задолженности могут переходить во времени друг в друга. Сводный отчёт составляется на основании отчёта о дебиторской и кредиторской задолженности. Сводный отчёт детализирует данные по дебиторской и кредиторской задолженности, по крупным должникам, по просроченным долгам (всех сторон). Сводки содержат актуальную на определённый момент информацию о сделках с отсроченными платежами и ещё не погашенной задолженностью.

Группировать информацию можно по следующим признакам:

по продуктам;

покупателям;

продавцам;

по дебиторской и кредиторской задолженности в виде денежных средств;

по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Информация сводки может быть выстроена в порядке значимости поступлений (расходов), по ожидаемым датам платежа.

Для ФГУП «ССС» можно предложить составление справок о продажах и справок о закупках по каждому покупателю (поставщику), содержащих информацию о покупателе (поставщике) и информацию о заключённом договоре, о сроке и условиях поставки, виде поставляемой продукции, дате и виде платежа.

Бухгалтер проверяет полученный отчёт (сверяет внесённые в него данные с данными первичных учётных документов) и удостоверяет правильность составления отчёта своей подписью. Здесь же он может сделать необходимые дополнительные расчёты для составления бухгалтерской и налоговой отчётности (например, указать сводную корреспонденцию счетов, подсчитать общую сумму НДС, подлежащего получению от покупателей или уплаченного поставщикам, рассчитать суммы полученных и закрытых авансов в отчётном периоде).

На основании отчёта бухгалтер делает следующие записи:

Дт 191 Кт 6013 - 37717,70 руб.

начислен НДС, полученный от поставщиков;

Дт 151 Кт 6013 - 226306,21 руб.

- отражена стоимость услуг, оказанных поставщиками;

Дт 6023 Кт 51 - 41883,20 руб.

- отражены суммы авансов за услуги;

Дт 6013 Кт 51 - 61998,70 руб.

- оплачены услуги поставщикам через расчётный счёт;

Дт 6013 Кт 6023 - 141860,00 руб.

- оплачены услуги поставщикам авансами (снятие с предоплаты);

Дт 6211 Кт 9011 - 9265962,49 руб.

- отгружены баллоны покупателям;

Дт 9031 Кт 764 - 1544327,08 руб.

- отражена сумма НДС за баллоны, подлежащая получению;

Дт 6213 Кт 9013 - 5654709,57 руб.

- отгружена продукция ЗИМа покупателям;

Дт 9033 Кт 764 - 942451,59 руб.

- отражена сумма НДС за продукцию ЗИМа, подлежащая получению;

Дт 51 Кт 6221 - 469058,20 руб.

- отражена сумма авансов, поступивших за баллоны;

Дт 6221 Кт 683 - 78176,36 руб.

- начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Дт 51 Кт 6223 - 956580,00 руб.

- отражена сумма авансов, поступивших за продукцию ЗИМа;

Дт 6223 Кт 683 - 159430,00 руб.

- начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Дт 6223 Кт 51 - 200000,00 руб.

- отражена сумма аванса, возвращённая покупателю продукции ЗИМа за невыполнение условия договора;

Дт 683 Кт 6223 - 33333,33 руб.

- начислена сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета;

Дт 51 Кт 6213 - 1752708,63 руб.

Дт 51 Кт 6211 - 6739172,44 руб.

Дт 51 Кт 6210 - 11100,00 руб.

- оплачена готовая продукция покупателями;

Дт 6223 Кт 6213 - 1575335,00 руб.

Дт 6221 Кт 6211 - 407989,62 руб.

оплата готовой продукции авансами, полученными от покупателей (снятие с предоплаты);

Дт 683 Кт 6223 - 262555,83 руб.

Дт 683 Кт 6221 - 67998,27 руб.

начислены суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета.

Сводки о дебиторской и кредиторской задолженности могут содержать следующую информацию:

вид продукции;

информация о поставщике (покупателе);

дата погашения задолженности, сгруппированная по времени: 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, 91-180 дней, 180 дней -1 год, более 1 года;

% каждой из категорий, сгруппированных по времени к общему объёму задолженности;

проблемы, если таковые есть, со сбором дебиторской задолженности;

данные о встречных поставках (если по ним есть задолженность).

Отдельно можно вести сводки о просроченной задолженности для более пристального внимания на эти факты, в эти сводки следует включать графы об информации, о времени просрочки.

Для бухгалтерии отчёт, составленный по отдельным поставщикам (отчёт о кредиторской задолженности) заменит журнал-ордер №6, составленный по покупателям (отчёт о дебиторской задолженности) заменит ведомость №16.

Если отчёт составляется, в основном, для бухгалтерских целей, то сводка о дебиторской и кредиторской задолженности - для управленческих, составляется на основе отчётов.

Сводки о дебиторской и кредиторской задолженности могут составляться в разрезе отдельных дебиторов, кредиторов, просроченной задолженности, встречных закупках. Полезно включить в сводку графу количества просроченных дней платежа на текущую дату.

Сводки отражают не совершение хозяйственной операции за отчётный период, а лишь регистрируют состояние дебиторской и кредиторской задолженности на определённую дату. Сводка по своей сути является отдалённым аналогом инвентаризационной ведомости, но не может использоваться в её качестве, так как не соответствует утверждённой типовой форме.

Ведомость расчётов с покупателями и поставщиками, применяемая ФГУП «ССС» для анализа состояния расчётов и принятия управленческих решений в некоторой степени удобна в применении, тем не менее, её не мешало бы дополнить данными (итоговыми данными) о задолженности, сгруппированной по срокам просрочки и процентным отношением каждого вида просрочки к общему итогу. Эти данные могут быть как включены в итоговую строку действующего отчёта, так и дополнены отдельной формой, приведённой в приложении Н.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   Загрузить   След >